Вестник бухгалтера Московского региона. Выпуск 3 | 2015

Место действия – Московский регион

Новости региона

• Субсидии из московского бюджета
• Налог на имущество организаций: новые изменения
• Дополнения к патентной системе в Подмосковье
• Личный кабинет налогоплательщика заменит ИОН-онлайн
• Проект: налог для владельцев зданий планируется снизить в 4 раза

Налоги и страховые взносы: комментарии экспертов

Налоговый контроль

Как учесть убыток по портфелю ценных бумаг

Налоговый орган отказал в регистрации ККТ, поскольку у организации (заявителя) отсутствовало свидетельство о праве собственности на помещение, в котором будут установлены платежные терминалы. Правомерно ли решение налогового органа?

Налог на добавленную стоимость

Охранное обязательство для вычета

Между продавцом и покупателем заключен договор купли-продажи здания – объекта культурного наследия РФ. В результате проведения камеральной проверки налоговый орган отказал покупателю в предоставлении налогового вычета по НДС, сославшись на то, что заключенный сторонами договор купли-продажи является незаключенным, поскольку не содержит такого существенного, по мнению налогового органа, условия договора, как условие о наличии охранного обязательства. Покупатель считает решение налогового органа неправомерным, поскольку охранное обязательство было получено впоследствии. Правомерно ли решение административного органа? Состоятельны ли доводы организации?

Краткосрочная аренда

Между арендодателем и арендатором заключен договор аренды помещения здания – объекта культурного наследия РФ. В результате проведения камеральной проверки налоговый орган отказал арендатору в предоставлении налогового вычета по НДС, сославшись на то, что заключенный сторонами договор аренды является незаключенным, поскольку вопреки требованиям статьи 55 Федерального закона № 73-ФЗ не прошел государственную регистрацию. Арендатор считает решение налогового органа неправомерным, поскольку договор заключен сроком на 11 месяцев. Правомерно ли решение налогового органа?

Г.Н. Афиногенова

Налог на прибыль организаций

Объединение долгов

Банк выдал два займа другой кредитной организации. Денежные средства по таким займам кредитная организация не вернула. Банк по первому займу обратился в суд для взыскания долга. Суд вынес решение в пользу банка и постановил взыскать долг. Впоследствии по данному долгу судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства. Можно ли в связи с этим признать безнадежным долгом второй долг?

Убыток по портфелю ценных бумаг

Организацией сформирован портфель ценных бумаг. В определенный период времени в связи со снижением рыночной стоимости ценных бумаг, находящихся в данном портфеле, по данному портфелю образовался убыток. Можно ли учесть такой убыток для целей налогообложения?

Если штраф не предусмотрен мировым соглашением

В кредитном договоре предусмотрена уплата штрафов на просроченную задолженность. Банк обратился в суд с целью взыскать с заемщика задолженность, что привело к заключению с заемщиком мирового соглашения, которое было утверждено судом. При этом в мировое соглашение штрафы к взысканию не вошли. Необходимо ли банку в данном случае учесть такие штрафы в доходах для целей налогообложения?

Д.В. Осипов

Налог на доходы физических лиц

Возврат налога с сумм материальной выгоды

Организация выдала своему сотруднику заем на приобретение жилья. Процент за пользование заемными средствами был установлен ниже чем 2/3 ставки рефинансирования, поэтому организация как налоговый агент стала удерживать НДФЛ с суммы материальной выгоды по ставке 35 %. Через год сотрудник предоставил подтверждение налогового органа о праве на имущественный вычет и заявил о возврате излишне удержанных сумм НДФЛ. Должна ли организация вернуть излишне удержанные суммы налога?

Мероприятия, не связанные с трудовой деятельностью

Организация направила своих работников на субботник – уборку в городском парке. Для этой поездки был арендован транспорт и обеспечено питание. Можно ли признать такие расходы командировочными?

Если квартира получена в рамках исполнительного производства

Физическое лицо продает квартиру, находившуюся в его собственности менее трех лет и полученная на основании постановления о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения требований по исполнительному производству. Требования по исполнительному производству состояли из взыскания в пользу физического лица суммы ранее предоставленного им ответчику займа, процентов за пользование займом, а также пени за нарушение сроков возврата суммы займа. Как в этой ситуации определить размер имущественного вычета?

Двойная обязанность налогового агента

Организация выплачивает дивиденды акционерам – физическим лицам. Правильно ли, что сведения о доходах акционеров организация должна представить в налоговые органы и в порядке, предусмотренном статьей 226.1 НК РФ, и в порядке, предусмотренном статьей 289 НК РФ?

Российский резидент оказывает услуги иностранной компании

Налоговый резидент Российской Федерации получил вознаграждение за услуги, оказанные в России голландской компании. В каком порядке должен исчисляться НДФЛ?

К.В. Котов

Имущественные налоги

Когда нужно пересчитать транспортный налог по дорогому автомобилю

Организация владеет автомобилем 2014 года выпуска стоимостью свыше 3 млн руб. В 2014 году этот автомобиль не входил в перечень автомобилей, к которым применяются повышающие коэффициенты при расчете транспортного налога. В 2015 году этот перечень был обновлен, и данная модель попала в него. Нужно ли организации пересчитать транспортный налог за 2014 год?

Повышающий коэффициент для расчета авансового платежа

В 2014 году организация приобрела автомобиль этого же года выпуска стоимостью более 3 млн руб. Какой коэффициент должен применяться к этому автомобилю в 2015 году при расчете авансовых платежей?

Среднегодовая или кадастровая стоимость: как выбрать?

Для хранения архивных документов организация приобрела обособленное нежилое помещение вспомогательного использования, находящееся в подвальном помещении многоквартирного дома. По какой стоимости – среднегодовой или кадастровой – организация должна рассчитывать налог в отношении этого имущества?

А.В. Сорокин

Страховые взносы

О праве выбора накопительной пенсии и инвестировании пенсионных накоплений

Лицам, у которых на индивидуальных лицевых счетах в ПФР имеются сведения о начисленных и уплаченных за них работодателями взносах на накопительную пенсию (до 2015 года она входила в состав трудовой пенсии как составляющая накопительная часть пенсии), предоставлены определенные права. Подробнее о них – в статье Т.П. БАНДЮК, независимого пенсионного консультанта.

Т.П. Бандюк

Профессиональная бухгалтерия

Бухгалтерский и налоговый учет

Ваучеры на пользование услугами с ограниченным сроком действия

Подарочные ваучеры получают все большее распространение. Их продают магазины мебели, салоны красоты, отели, компании, организующие досуг, и др. Характерными чертами таких ваучеров являются номинал, больше которого услуга не может стоить, и срок действия, который может быть как ограниченным, так и нет. Расскажем о бухгалтерском и налоговом учете в компаниях, реализующих ваучеры с ограниченным сроком действия.

О.А. Шлычкова, Е.В. Степанова

Внутренний контроль

Внутренний контроль расчетов в организации

Функционирование системы внутреннего контроля денежных расчетов в организации обеспечивает осуществление постоянного контроля за состоянием хозяйственной деятельности, способствует разработке альтернативных решений по эффективному использованию финансовых ресурсов. О том, как организовать внутренний контроль расчетов, рассказывает Л.В. ЧХУТИАШВИЛИ, канд. экон. наук, аудитор, член ИПБ Московского региона.

Л.В. Чхутиашвили

Налогообложение

Иностранный работник: новые правила налогообложения и оформления с 2015 года

Несмотря на то, что в России на данный момент трудится немало иностранцев, большинство из них не оформлены на работу. Зачастую причина в том, что не каждый работодатель разбирается в тонкостях и нюансах оформления трудовых договоров с иностранными работниками. Каким иностранцам нужно разрешение на работу, а каким – нет, должна ли компания получать разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы, нужно ли уплачивать страховые взносы с выплат в пользу мигрантов? Обо всем этом мы поговорим в данной статье.

Е.Н. Галичевская

Отчетность

Сегментная отчетность в соответствии с IFRS 8 «Операционные сегменты»

Одной из целей разработки стандарта IFRS 8 «Операционные сегменты» являлось оказание помощи пользователям отчетности крупных корпораций в определении факторов риска различных сегментов бизнеса, анализе возможностей роста, прибыльности сегмента для принятия инвестиционных решений. Иными словами, стандарт призван «раскрыть информацию о предприятии, отражающую характер и финансовые последствия деятельности и экономическую среду, в которой оно ведет свою деятельность». В.Ю. ГАЛЕНКО, главный бухгалтер ОАО «Трансэлектромонтаж», разъясняет, как составить отчетность в соответствии с IFRS 8 «Операционные сегменты».

В.Ю. Галенко

Практическая ситуация

Как внести изменения в «налоговую» учетную политику?

Перед вводом нового производства произведены затраты, которые в соответствии с учетной политикой для целей налогового учета правомерно относятся в состав расходов по налогу на прибыль равномерно в течение пять лет. В связи с меньшим, чем планировалось, объемом выпуска продукции организация рассчитывает внести в свою учетную политику изменение, согласно которому последующее отнесение рассматриваемых затрат в состав расходов должно производиться пропорционально объему выпускаемой продукции. Если организация имеет право произвести такое изменение, то как его применять: перспективно или ретроспективно (то есть корректируя налоговые регистры предыдущих лет)? Каким образом организация должна внести изменения в учетную политику?

Д.В. Гусихин, С.П. Родюшкин

Смена учредителя: как отразить в учете ООО?

Директор (физическое лицо) продал долю (100%) в уставном капитале ООО другому физическому лицу. ООО применяет общий режим налогообложения. Нотариальное удостоверение сделки оплачено самим обществом. Как отражается в бухгалтерском учете смена единственного участника ООО? Как отразить расходы на нотариальное удостоверение сделки в бухгалтерском учете? Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы на нотариальное удостоверение отчуждения доли в ООО?

Д.З. Гильмутдинов, С.В. Мягкова

Полная версия в PDF скачать.